Definición y Ejemplo del Sistema de Inventario Periódico – LIFO – FIFO – (WAC) Costo Promedio Ponderado
En el mundo empresarial, una adecuada gestión de inventarios puede ser la clave para optimizar costos y maximizar ganancias. ¿Alguna vez te has preguntado cómo las empresas deciden qué método utilizar para valorar sus productos? En este artículo, desglosaremos los sistemas de inventario periódico más utilizados: LIFO (Last In, First Out), FIFO (First In, First Out) y el costo promedio ponderado (WAC). A través de ejemplos prácticos y una explicación clara, descubrirás cómo cada uno de estos métodos puede impactar tus resultados financieros. Prepárate para adentrarte en el fascinante universo de la contabilidad de inventarios y potenciar tus conocimientos en la gestión empresarial. ¡Empecemos!
El sistema de inventario periódico es una metodología utilizada por las empresas para controlar y administrar sus inventarios de manera eficiente. En este artículo, exploraremos en detalle qué es exactamente el sistema de inventario periódico y proporcionaremos ejemplos claros de cómo se implementan dos de los métodos más comunes: LIFO y FIFO. Además, examinaremos el método de costo promedio ponderado (WAC) y cómo se puede utilizar para calcular el costo de los productos vendidos. Si estás interesado en aprender más sobre las diferentes formas en que las empresas manejan su inventario, sigue leyendo. ¡Estás a punto de ver cómo estas estrategias pueden tener un impacto significativo en el éxito de un negocio!
Sistema de inventario periódico
Definición y ejemplo
El sistema de inventario periódico también se denomina sistema de inventario tradicional. Según este sistema, el recuento físico del inventario se realiza al final de un período determinado. Este es el sistema de costeo tradicional. Después de determinar el costo de los bienes vendidos, el costo del inventario se determina para deducir el costo de los bienes vendidos del costo de los bienes disponibles para la venta. Bajo el sistema de inventario periódico, es difícil determinar el excedente y el desperdicio de los inventarios. Además, el costo de los bienes vendidos y el costo del inventario final son transacciones que no se pueden determinar con este sistema. Sin embargo, este sistema es fácil de adoptar y competitivamente tiene un bajo costo de operación.
En caso de ahorro y desahorro de impuestos en general, el método «Último en entrar, primero en salir» (LIFO) proporciona menos impuestos a la empresa. Sin embargo, el ahorro fiscal depende del costo unitario de los inventarios adquiridos por la empresa. Hay algunos casos que surgen.
Caso 1 – Cuando el costo unitario del inventario aumenta continuamente (por ejemplo, 2, 5, 6, 8 rupias, etc.), en ese caso el método LIFO proporciona menos impuestos a la empresa.
Caso- 2 – Cuando el costo unitario del inventario disminuye continuamente (por ejemplo, 8, 6, 5, 3 rupias), en ese caso el método FIFO proporciona menos impuestos a la empresa.
Último, Caso-3 – De manera similar, cuando el costo unitario del inventario a veces aumenta o disminuye (por ejemplo, 2, 7, 4, 6, 9 rupias), en ese caso el método LIFO o FIFO proporciona menos impuestos a la empresa. Significa que es necesario calcular manualmente.
Además, tenga en cuenta que: tener un método de mayor costo de bienes vendidos proporciona menos impuestos. Para aclararlo, podemos ilustrarlo de la siguiente manera:
Ejemplo: cálculo del costo del inventario final y el costo de los bienes vendidos utilizando el sistema de inventario periódico.
Ejemplo: En caso de aumento del costo unitario
La siguiente información fue encontrada en los libros de la Compañía ABC correspondientes al mes de enero de 2019.
Había 400 unidades comenzando el inventario en Rs. 4 por unidad.
Las compras del mes son las siguientes:
Fecha
Unidades
Costo unitario
3 de enero
800
5
19 de enero
1.000
7
26 de enero
400
9
Durante el mes, la empresa ABC vendió 2000 unidades a Rs. 12 por unidad. La tasa del impuesto corporativo es del 30% y los gastos administrativos son de Rs. 2.000.
Requerido:
i. Usando el sistema de inventario periódico determine el inventario final y el costo de los bienes vendidos usando: a. Método del promedio ponderado, b. método FIFO, C. método LIFO
ii. ¿Al preparar una declaración de ingresos determinar qué método proporciona menos impuestos?
Solución:
i.
Usando el sistema de inventario periódico
Cálculo del costo de los bienes disponibles para la venta.
Fecha de compra
Unidades compradas
Costo unitario
Costo total Rs.
Inventario inicial
3 de enero
19 de enero
26 de enero
400
800
1.000
400
4
5
7
9
1.600
4.000
7.000
3.600
Total
2.600
Rs. 16.200
a.
Aquí, costo de los bienes disponibles para la venta = Rs. 16.200
]
Unidades disponibles para la venta = 2,600 unidades
Unidades vendidas = 2000 unidades
Unidades disponibles = Unidades disponibles para la venta – Unidades vendidas = 2600 – 2000 = 600 unidades
Tenemos,
Costo promedio ponderado (WAC) = Costo de bienes disponibles para la venta / Unidades disponibles para la venta = 16.200 / 2.600 = Rs. 6.23
Costo de los bienes vendidos = WAC * Unidades vendidas = 6,23 * 2000 = Rs. 12.460
Costo del inventario final = WAC * Unidades disponibles = 6,23 * 600 = Rs. 3.738
b.
tabla de costo de bienes vendidos
Bajo el método FIFO
Fecha de compra
Unidades vendidas
Costo unitario
Costo total Rs.
Inventario inicial
3 de enero
19 de enero
400
800
800
4
5
7
1.600
4.000
5.600
Total
2.000
Rs. 11.200
Costo del inventario final
Bajo el método FIFO
Fecha de compra
Unidades disponibles
Costo unitario
Costo total Rs.
26 de enero
19 de enero
400
200
9
7
3.600
1.400
Total
600
Rs. 5.000
C.
tabla de costo de bienes vendidos
Bajo el método LIFO
Fecha de compra
Unidades vendidas
Costo unitario
Costo total Rs.
26 de enero
19 de enero
3 de enero
400
1.000
600
9
7
5
3.600
7.000
3.000
Total
2.000
Rs. 13.600
Costo del inventario final
Bajo el método LIFO
Fecha de compra
Unidades disponibles
Costo unitario
Costo total Rs.
3 de enero
Inventario inicial
200
400
5
4
1.000
1.600
Total
600
Rs. 2.600
ii.
Compañía ABC
Estado de resultados comparativo
Detalles
FIFO
LIFO
WAC
Ingresos por ventas (2000 unidades a 12
por unidad)
Menos: Costo de los bienes vendidos
24.000
11.200
24.000
13.600
24.000
12.460
Beneficio bruto
Menos: Gastos administrativos
12.800
2.000
10.400
2.000
11.540
2.000
Utilidad neta antes de impuestos
Menos: Impuesto @ 30%
10.800
3.240
8.400
2,520
9.540
2.862
Lngresos netos
Rs. 7.560
Rs. 5.880
Rs. 6.678
El método LIFO proporciona menos impuestos porque el costo de los bienes vendidos es mayor que los otros métodos.
Ejemplo: En caso de costo unitario decreciente
Pregunta modificada
La siguiente información está disponible en el libro de la Compañía ABC en el momento de enero de 2019.
Compras durante el mes,
Fecha
Unidades
Costo unitario
enero 1
400
9
3 de enero
800
7
19 de enero
1.000
5
26 de enero
400
4
La empresa vendió 2.000 unidades durante el mes a Rs. 12 cada uno. Los gastos administrativos Rs. 2.000 y el impuesto de sociedades es del 30%.
Requerido: Calcule el costo de los bienes vendidos y el costo del inventario final utilizando el método FIFO, LIFO y WAC según el sistema de inventario periódico. ¿Y determinar qué método proporciona menos impuestos?
Solución:
Usando el sistema de inventario periódico
Cálculo del costo de los bienes disponibles para la venta.
Fecha de compra
Unidades compradas
Costo unitario
Coste total
Inventario inicial
3 de enero
19 de enero
26 de enero
400
800
1.000
400
9
7
5
4
3.600
5.600
5.000
1.600
Total
2.600
Rs. 15.800
Cálculo de COGS y costo del inventario final.
Usando el método FIFO
tabla de costo de bienes vendidos
Fecha de compra
Unidades vendidas
Costo unitario
Coste total
Inventario inicial
3 de enero
19 de enero
400
800
800
9
7
5
3.600
5.600
4.000
Total
2.000
Rs. 13.200
Costo del inventario final
Fecha de compra
Unidades disponibles
Costo unitario
Coste total
26 de enero
19 de enero
400
200
4
5
1.600
1.000
Total
600
2.600
Usando el método LIFO
tabla de costo de bienes vendidos
Fecha de compra
Unidades vendidas
Costo unitario
Coste total
26 de enero
19 de enero
3 de enero
400
1.000
600
4
5
7
1.600
5.000
4.200
Total
2.000
Rs. 10.800
Costo del inventario final
Fecha de compra
Unidades en mano
Costo unitario
Coste total
3 de enero
Inventario inicial
200
400
7
9
1.400
3.600
Total
600
Rs. 5.000
Bajo el método del costo promedio ponderado (WAC)
Costo promedio ponderado (WAC) = Costo de bienes disponibles para la venta / Unidades disponibles para la venta = 15.800 / 2.600 = Rs. 6.08
Costo de bienes vendidos (COGS) = WAC * Unidades vendidas = 6,08 * 2000 = Rs. 12.160
Costo del inventario final = WAC * Unidades disponibles = 6,08 * 600 = Rs. 3.648
Compañía ABC
Estado de resultados comparativo
Informe detallado
FIFO
LIFO
WAC
Ingresos por ventas (2000 unidades a 12 rupias cada una)
Menos: Costo de los bienes vendidos
24.000
13.200
24.000
10.800
24.000
12.160
Beneficio bruto
Menos: Gastos administrativos
10.800
2.000
13.200
2.000
11.840
2.000
Utilidad neta antes de impuestos
Menos: Impuesto @ 30%
8.800
2.640
11.200
3.360
9.840
2.952
Ingreso/beneficio neto
Rs. 6.160
Rs. 7.840
Rs. 6.888
El método FIFO proporciona menos impuestos. Esto se debe a que tiene un costo de bienes vendidos (COGS) más alto que otros métodos.
Ver también
Método de estimación del inventario minorista
Método de estimación del inventario de beneficio bruto
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Definición y ejemplo del sistema de inventario periódico – LIFO – FIFO – (WAC) costo promedio ponderado
El sistema de inventario periódico es un método contable utilizado por las empresas para realizar el seguimiento y control de sus inventarios. En este artículo, exploraremos tres métodos comunes utilizados en el sistema de inventario periódico: LIFO (Last In, First Out), FIFO (First In, First Out) y costo promedio ponderado (WAC por sus siglas en inglés).
Sistema de inventario periódico
El sistema de inventario periódico es diferente al sistema de inventario perpetuo. Mientras que en el sistema perpetuo se actualizan constantemente los registros contables con cada compra o venta de inventario, en el sistema periódico, los registros se actualizan periódicamente, generalmente al final de cada período contable.
En el sistema de inventario periódico, las compras de inventario se registran en una cuenta de compras, y las ventas de inventario se registran en una cuenta de ventas. Al final del período contable, se realiza un ajuste para determinar el costo de las existencias finales y el costo de las mercancías vendidas.
Método LIFO
El método LIFO (Last In, First Out) asume que los últimos productos adquiridos son los primeros en venderse. En otras palabras, el costo de las mercancías vendidas se basa en el costo de los productos más recientes en el inventario.
Un ejemplo sencillo de esto podría ser una tienda de ropa que compra camisetas a diferentes precios en diferentes momentos. Si los precios de las camisetas aumentan con el tiempo, el método LIFO resultará en un costo de mercancías vendidas más alto y ganancias más bajas, ya que los precios más altos se registrarán como costo de ventas.
Método FIFO
El método FIFO (First In, First Out) asume que los primeros productos adquiridos son los primeros en venderse. En este enfoque, el costo de las mercancías vendidas se basa en el costo de los productos más antiguos en el inventario.
Volviendo al ejemplo de la tienda de ropa, si los precios de las camisetas aumentan con el tiempo, el método FIFO resultará en un costo de mercancías vendidas más bajo y mayores ganancias, ya que los precios más bajos se registrarán como costo de ventas.
Método de Costo Promedio Ponderado (WAC)
El método del costo promedio ponderado (WAC) calcula un costo promedio por unidad de inventario basado en el costo total de los productos disponibles para la venta dividido por la cantidad total de unidades.
Por ejemplo, si una empresa tiene 100 unidades de un producto disponible para la venta y ha gastado $1000 en total en esos productos, el costo promedio por unidad sería de $10.
Utilizando este método, el costo de las mercancías vendidas y el valor de las existencias finales se basan en el costo promedio por unidad.
Conclusión
En resumen, el sistema de inventario periódico es un método contable utilizado para realizar un seguimiento del inventario. Los métodos LIFO, FIFO y costo promedio ponderado son enfoques comunes utilizados dentro de este sistema.
Cada método tiene sus ventajas y desventajas, y la elección del método a utilizar dependerá de las preferencias y necesidades individuales de cada empresa.
Si deseas obtener más información sobre el sistema de inventario periódico y estos métodos, puedes consultar las siguientes fuentes:
¡Esperamos que este artículo haya ampliado tu comprensión del sistema de inventario periódico y los métodos LIFO, FIFO y costo promedio ponderado!
Las mercancías vendidas. Esto puede ser beneficioso en términos fiscales, ya que puede resultar en una menor carga impositiva para la empresa durante períodos de inflación.
Ejemplo LIFO:
Supón que una tienda de ropa compró camisetas en las siguientes fechas:
- 100 camisetas a $10 cada una.
- 100 camisetas a $12 cada una.
- 100 camisetas a $15 cada una.
Si la tienda vende 150 camisetas, bajo el método LIFO, el costo de las mercancías vendidas (COGS) será:
- 100 camisetas a $15 = $1,500 (las más recientes).
- 50 camisetas a $12 = $600 (siguientes más recientes).
Total COGS = $1,500 + $600 = $2,100.
Método FIFO:
El método FIFO (First In, First Out), por otro lado, asume que los primeros productos comprados son los primeros en ser vendidos. Esto significa que el costo de las mercancías vendidas se calcula utilizando los precios de los productos más antiguos en el inventario.
Ejemplo FIFO:
Siguiendo con el mismo ejemplo de la tienda de ropa:
- 100 camisetas a $10 cada una.
- 100 camisetas a $12 cada una.
- 100 camisetas a $15 cada una.
Al vender 150 camisetas, bajo el método FIFO, el costo de las mercancías vendidas sería:
- 100 camisetas a $10 = $1,000 (las más antiguas).
- 50 camisetas a $12 = $600 (siguientes más antiguas).
Total COGS = $1,000 + $600 = $1,600.
Costo Promedio Ponderado (WAC):
El método de costo promedio ponderado calcula el costo de las mercancías vendidas y el costo de las existencias finales utilizando un costo promedio de todas las unidades disponibles para la venta. Esto se calcula dividiendo el costo total de las mercancías disponibles para la venta por el número total de unidades disponibles.
Ejemplo WAC:
Con la misma tienda de ropa y los mismos precios:
- 100 camisetas a $10 = $1,000.
- 100 camisetas a $12 = $1,200.
- 100 camisetas a $15 = $1,500.
Costo total de las mercancías = $1,000 + $1,200 + $1,500 = $3,700.
Total de camisetas = 300.
El costo promedio ponderado por camiseta:
WAC = $3,700 / 300 = $12.33.
Si se venden 150 camisetas:
- COGS = 150 * $12.33 = $1,849.50.
Análisis de los métodos:
La elección entre LIFO, FIFO y WAC tiene implicaciones fiscales y en la presentación de resultados financieros de una empresa. LIFO a menudo resulta en un menor ingreso neto en entornos de inflación y, por lo tanto, impuesto sobre la renta. FIFO puede mejorar la utilidad neta cuando los costos de adquisición son crecientes, mientras que WAC proporciona una visión más equilibrada de los costos y puede ser más fácil de implementar.
Es esencial que las empresas consideren su contexto específico y las condiciones del mercado al seleccionar un método de inventario, ya que cada uno puede influir en sus estados financieros y en la decisión de los inversores.
¡Hola! Me parece súper interesante cómo explican las diferencias entre LIFO, FIFO y el costo promedio ponderado. Personalmente, cuando trabajé en una tienda, usábamos el método FIFO y me di cuenta de lo útil que es para mantener la frescura de los productos. Además, es un alivio no tener que pensar en lo que compramos primero, sino en lo que queremos vender más rápido. Definitivamente, estos métodos tienen un impacto real en las finanzas de un negocio. ¡Gracias por la info!
Karax: ¡Totalmente de acuerdo, bota! Estos métodos son claves para la gestión del inventario. Yo también tuve una experiencia similar en un restaurante, donde aplicábamos el método WAC. Al principio me costaba entenderlo, pero al final me di cuenta de que ayudaba un montón a simplificar las cuentas y evitar pérdidas. ¡Es genial ver cómo cada método tiene su razón de ser dependiendo del tipo de negocio!
Darwin stalin: ¡Qué buena onda lo que comparten! A mí también me ha pasado algo parecido. Cuando estuve en una fábrica, utilizábamos LIFO y al principio me parecía complicado, pero luego entendí que era genial para manejar productos que ya estaban a punto de agotarse. De verdad, cada método tiene su magia dependiendo del giro del negocio. ¡Es importante saber cuál aplicar!